問答–日本非居民公司(Non-Resident Corporation)消費稅

Q: 外國公司，例如台灣公司能夠在日本申請到一個可以開立合格的消費稅發票號碼公司的貨物嗎？
Q: 日本非居民公司可以申請成為簡易消費稅發票開立人嗎？
Q: 日本非居民公司因為產品安全法規的認證格不在自己手上，透過其他公司進口，一個申請簡易消費稅開立人的企業，在沒有進項下可以適用簡易消費稅申報規定計算進項嗎？ 
Q: 非居民公司有委託日本的公司做ACP，消費稅還要選簡易式嗎?

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亞馬遜日本賣家JCT消費稅問答

Q-NRI-JP-001：
外國公司，例如台灣公司能夠在日本申請到一個可以開立合格的消費稅發票號碼公司的貨物嗎？

A：
可以的。
BNA VAT 9.2
日本一般規定了稅務管理人員的任命規則，但沒有具體規定消費稅管理人員的任命規則。
日本《國稅總法》第117條規定，在日本國內沒有住所的非居民納稅人，如果需要申報納稅或履行其他與國稅有關的義務時，非居民納稅人必須指定一名稅務管理員履行這些職責，並將任命通知當地稅務局局長。
這一規則也適用於B2C交易，即外國供應商必須通過設在日本的稅務管理員提交消費稅申報表並支付消費稅。
因此，離岸服務提供商收取的銷售收入除了適用的消費稅外，還將包括服務的基本價格。
任何在日本有地址的個人或公司都可以被任命爲稅務管理員。
這一規則適用於非居民，需要繳納消費稅。
未指定稅務管理員不會受到處罰，稅務管理員不與非居民應稅人共同承擔納稅責任。

Japan provides rules in regard to appointing tax administrators (Nouzei Kanri Nin) in general but no specific rules for consumption tax administrator.
Article 117 of Japan’s General Law of National Taxes provides that if a nonresident taxable person without domestic residence in Japan is required to file a tax return or perform other duties relating to national taxes, the nonresident taxable person is required to designate a tax administrator to perform these duties and to notify the director of the local tax office of the appointment.
This rule also applies to B2C transactions, i.e., the foreign supplier is required to file a consumption tax return and pay consumption tax through a tax administrator located in Japan.
Therefore, the sales proceeds collected by the offshore service provider would include the underlying price of the service in addition to applicable consumption tax.
Any person or corporation with an address in Japan can be appointed as a tax administrator.
This rule applies to nonresidents that are subject to consumption tax.
There is no penalty for failure to appoint a tax administrator and the tax administrator does not have joint liability for the payment of tax with the nonresident taxable person.

Q-NRI-JP-002：
稅務代理人資格為何？稅務代理人需要和非居民公司共同承擔責任嗎？

A：
只要在日本的公司或日本居民都可以。
稅務代理人並不必和非居民公司共同承擔責任。
不申請發票號碼的企業，該企業開立的發票，買方(即該企業的客戶)，不能拿來作項扣抵憑證。
BNA VAT 10.4 
稅務代表的任命——
如第9.2節所述，非居民日本消費納稅人在任命稅務管理員（稅務代表）時，須遵守針對非居民的一般日本稅收規則。
根據這些規則，在日本有應稅收入的非居民納稅人必須指定一名稅務管理員提交申報表並繳納稅款。
對於B2C交易，外國供應商需要通過設在日本的稅務管理員提交消費稅納稅申報表並繳納消費稅。
因此，離岸服務提供商收取的銷售收入除了適用的消費稅外，還將包括服務的基本價格。
Appointment of Tax Representative —
As discussed in Section 9.2, nonresident Japanese consumption taxpayers are subject to general Japanese tax rules for nonresidents on the appointment of a tax administrator (tax representative).
Under these rules, a nonresident taxpayer with taxable revenue in Japan must appoint a tax administrator to file returns and pay the tax.
For B2C transactions, the foreign supplier is required to file a consumption tax return and pay consumption tax through a tax administrator located in Japan.
Therefore, the sales proceeds collected by the offshore service provider would include the underlying price of the service in addition to applicable consumption tax.

Q-NRI-JP-003：
在日本的居民公司免除使用一個開立合格的消費稅發票號碼的規定為何？不申請會有什麼效果？

A：
年營業額在日幣1,000萬以下的企業可以豁免申請。不申請的企業開立的發票買方 (客戶)不能拿來扣抵進項。

Q-NRI-JP-004：
年營業額1,000萬以下的企業可以志願申請成為一個開立合格的消費稅發票號碼的企業嗎？非居民公司可以自願申請嗎？

A：
可以。
日本居民公司和非居民公司是平等的。非居民公司可以申請開立消費稅發票號碼。

Q-NRI-JP-005：
Amazon賣家如何選擇申報方式？

A:
日本JCT的申報方式分為簡易申報和標準申報兩種。
標準申報
適用賣家：適用所有有申報和納稅義務的納稅實體
稅金算法：應繳稅金=當期銷項消費稅（淨銷售額*10%）-當期進項消費稅（抵扣票據上所示消費稅稅額）
簡易申報：
需滿足以下條件的企業才可以進行簡易申報：
1、在其基準期間或者上一個納稅年度應稅銷售額在5000萬日元以下；
2、需要在納稅期前一天，向納稅地主管稅務局局長提交《消費稅簡易稅制選擇通知書》。
3、在接受簡易申報的企業，除非停止營業或銷售額超過5000萬日元不再適用簡易申報，必須使用2年才可以申請調回標準申報，並且需要在下一個納稅期開始至少提前一天主動申請調回標準申報。
*通常Amazon日本賣家會選擇簡易申報。

Q-NRI-JP-006：
日本的居民公司的簡易消費稅發票及申報制度為何？其內容為何？

A：
年營業額5,000萬日幣以下的企業，可以申請簡易消費稅發票，但一經申請，2年內不可撤銷。
進項數額可以以固定的比率計算，例如，服務收入(4)沒有進項，可以50%當做進項。
其他的行業如下：

(1) Wholesalers 90%
(2) Retailers 80%
(3) Manufacturing, construction, etc. 70%
(4) Service 50%
(5) Other business (other than (1),(2),(3) and (4) and (6)) 60%
(6) Real estate business 40%

簡易申報算法：應繳稅金=淨銷售額*10% -基礎稅金*抵扣係數（電商零售業為80%）
案例：
某A企業X年度課稅收入1000萬日元，銷項消費稅為100萬日元，當年度實際發生進項消費稅70萬日元
簡易徵稅制度下的消費稅納稅額為：（1000*10%） – 100 * 80% = 20 萬日元
標準徵稅制度下的消費稅納稅額為：100 – 70 = 30 萬日元

*簡易申報並不需要提供進項發票
簡易申報按照認定的抵扣率進行申報，因此無需使用進項發票，也不能再抵扣進項稅額。

Q-NRI-JP-007：
日本的非居民公司申請了可以開立合格的消費稅發票號碼，需要繳交營利事業所得稅嗎？

A：
不用。在日本居申請可以開立合格的消費稅發票號碼，並不用登記稅號，因此是不用繳交營利事業所得稅。

Q-NRI-JP-008：
非居民公司與日本當地的居民公司在新制消費稅中有何不同？

A：
都是一樣的，日本當地居民公司怎樣，非居民公司就怎樣。

Q-NRI-JP-009：
日本非居民公司可以申請成為簡易消費稅發票開立人嗎？

A：
可以。因為日本居民公司可以，非居民公司和居民公司是平等的。 

Q-NRI-JP-010：
日本非居民公司因為產品安全法規的認證格不在自己手上，透過其他公司進口，一個申請簡易消費稅開立人的企業，在沒有進項下可以適用簡易消費稅申報規定計算進項嗎？ 

A：
可以。
沒有進項稅的客戶，可以辦理JCT。
原則上2023/3/31的登錄，但是9/30之前應該是可以的。
只是10/1就要使用，而JCT號登記需要一個月左右，所以10/1沒辦法馬上有JCT號。
沒有進項稅的客戶，只有銷項稅的話，客戶選擇原則課稅的話，要100%交銷項稅的消費稅是很不合算。
所以客戶的銷售額5000萬以下的，用簡易課稅的話，還比較好。至少有一些可以抵扣。

Q-NRI-JP-011：非居民公司沒有產品安全法規的認證問題，有委託日本的公司做ACP，消費稅還要選簡易式嗎?

A:
日本非居民公司沒有產品安全法規的認證問題，如果是自己名義進口（有委託日本的公司做ACP），他有進口進項稅可以抵扣。客戶可以選原則課稅或簡易課稅。但是哪個合算要看客戶賣貨情況。

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(版本:2022/03)

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