台灣公司在日本申請一個JCT稅號開立發票, 會不會被認為有常設機構PE?
假如台灣公司在日本申請一個JCT稅號開立發票, 會不會被認為有常設機構PE?
永輝專精服務在熊本的台積電供應商。
Email:tyo4ww@evershinecpa.com
在日本,台灣公司申請 JCT(Qualified Invoice Issuer Number,適格發票發行者編號) 並開立發票,是否會被認定為常設機構(Permanent Establishment, PE),主要取決於以下因素:
1. JCT 稅號與常設機構(PE)之關聯性
- 日本於 2023 年 10 月起導入適格發票制度(Qualified Invoice System),要求企業必須有 JCT 稅號才能開立含消費稅的發票(適用於買方要求抵扣進項稅)。
- JCT 稅號本身不構成 PE,因為這僅是一個消費稅(間接稅)的登記,而 PE 主要涉及**所得稅(直接稅)**的課稅問題。
- 依據 OECD 的 PE 認定標準,單純的稅務登記(如 JCT)不代表公司在日本有「固定營業場所」,因此不會自動被視為 PE。
2. 可能構成 PE 的風險因素
根據日本的所得稅法及國際稅務協定(如日台租稅協議),PE 的判定通常分為三種:
(1) 固定場所 PE(Fixed Place PE)
如果台灣公司在日本設有以下場所,可能會被認定為 PE:
- 辦公室、分公司
- 倉庫(若用於銷售)
- 工廠或其他固定設施
➡ 風險分析:
如果台灣公司僅取得 JCT 稅號,但沒有辦公室或固定業務場所,一般來說不會構成固定場所 PE。
(2) 代理人 PE(Dependent Agent PE)
若台灣公司在日本有「依賴性代理人」,並且該代理人:
- 經常代表台灣公司簽約
- 對台灣公司的業務運作有重大控制
- 主要或唯一為台灣公司工作
➡ 風險分析:
- 如果只是透過當地第三方代理處理發票(如會計事務所),不會構成代理人 PE。
- 如果台灣公司有專門的銷售員或員工駐點在日本,並直接與客戶簽約,則可能會被認定為 PE。
(3) 服務 PE(Service PE)
若台灣公司派員到日本提供長期服務,可能會構成服務 PE,例如:
- 工程或技術人員在日本超過 183 天提供服務
- 提供連續或固定性的技術支援
➡ 風險分析:
- 如果台灣公司僅在日本銷售商品,但沒有派員提供長期服務,一般不會構成服務 PE。
3. 申請 JCT 稅號的潛在影響
- JCT 稅號的登記地址:如果使用台灣的地址,則風險較低;如果使用日本的地址,稅局可能進一步審查是否有實際業務據點。
- 是否有日本的僱員:如有當地員工,可能增加被視為 PE 的風險。
- 是否持續有日本客戶:如果大量業務來源來自日本,可能引起稅務機關關注。
4. 結論
✅ 低風險(不會構成 PE)
- 申請 JCT 稅號只是為了開立適格發票(不涉及日本的銷售活動)
- 沒有在日本設立辦公室、倉庫或任何固定場所
- 沒有派駐員工到日本長期工作
- 透過當地會計師或代辦單位處理稅務登記
⚠ 有風險(可能被認定為 PE)
- 在日本設立辦公室、倉庫,或有固定的銷售據點
- 在日本有專職員工,負責與客戶洽談合約、收款
- 提供長期的技術服務,並派遣人員到日本工作超過 183 天
📌 建議:
- 如果只是為了符合日本的消費稅發票制度(JCT),應確保沒有實體據點或派駐員工,這樣一般不會被認定為 PE。
- 若台灣公司在日本有銷售活動,應考慮是否需要進一步規劃,如透過當地代理商或獨立銷售夥伴來運作,降低 PE 風險。
- 可與日本的稅務顧問確認具體業務模式,以確保合規並避免 PE 風險。
**請注意下列事項:
以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2025年3月摘要。
隨著時間推移,法規會發生變化,不同情況會有不同的選擇。
在選擇選項之前,請與我們聯系或諮詢您信任的專業人士。
**徵求內容監督者
如您發現上述網頁內容,需要增添,更正或修改,請通知我們,如經採用將奉上薄酬USD50表達感謝。
而且您將在永輝RD 人才庫列名,有機會成為RD兼職及合作夥伴。
歡迎電郵: jp.tax.rd.tc@evershinecpa.com
聯絡我們:
Email:tyo4ww@evershinecpa.com
或
日本永輝BPO有限公司 -Evershine.jp
Onarimon Yusen Building 7F,Nishi-Shinbashi 3-23-5,Minato-ku, Tokyo 105-0003, Japan
接洽人:
丘玲恵(Kyu Reike)日本籍来自台灣
王礼芳(Lily Wang)日本永居来自福建
或
林幸穗 Anny Lin 協理
手機:+886-937-606-272
skype: annylin8008
wechat: annylin8008
電話:+886-2-2717-0515 分機:110
附加資訊
永輝100%關係企業
永輝總部、臺北永輝、廈門永輝、北京永輝、上海那靈、深圳常新、、加州永輝、德州永輝、鳳凰城永輝、東京永輝、首爾永輝、河內永輝、越南胡志明、曼谷永輝、新加坡永輝、吉隆玻永輝、雅加達永輝、馬尼拉永輝、墨爾本永輝、澳洲雪梨、孟加拉永輝、新德里永輝、印度孟買、杜拜永輝、法蘭克福永輝、巴黎永輝、倫敦永輝、荷蘭永輝、西班牙永輝、義大利永輝、羅馬尼亞永輝、多倫多永輝、墨西哥永輝。
其他已提供中文化服務城市:
邁阿密、亞特蘭大、俄克拉荷馬、密歇根、西雅圖、特拉華;
柏林; 斯圖加特;布拉格;布加勒斯特;班加羅爾;泗水;
高雄、香港、深圳、東關、廣州、清遠、永康、杭州、蘇州、崑山、南京、重慶、許昌、青島、天津。
永輝潛在可服務城市 (2個月籌備期):
我們為IAPA會員所,總部在倫敦,全球300個會員所,員工約1萬人。
我們為LEA會員所,總部在美國芝加哥,全球600個會員所,員工約2萬8千人。
Evershine is local Partner of ADP Streamline® in Taiwan.
(版本:2022/03)
更多城市更多服務 請點擊 網站導覽