台灣公司在日本申請一個JCT稅號開立發票, 會不會被認為有常設機構PE?

假如台灣公司在日本申請一個JCT稅號開立發票, 會不會被認為有常設機構PE?
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在日本，台灣公司申請 JCT（Qualified Invoice Issuer Number，適格發票發行者編號） 並開立發票，是否會被認定為常設機構（Permanent Establishment, PE），主要取決於以下因素：

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1. JCT 稅號與常設機構（PE）之關聯性

• 日本於 2023 年 10 月起導入適格發票制度（Qualified Invoice System），要求企業必須有 JCT 稅號才能開立含消費稅的發票（適用於買方要求抵扣進項稅）。
• JCT 稅號本身不構成 PE，因為這僅是一個消費稅（間接稅）的登記，而 PE 主要涉及**所得稅（直接稅）**的課稅問題。
• 依據 OECD 的 PE 認定標準，單純的稅務登記（如 JCT）不代表公司在日本有「固定營業場所」，因此不會自動被視為 PE。

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2. 可能構成 PE 的風險因素

根據日本的所得稅法及國際稅務協定（如日台租稅協議），PE 的判定通常分為三種：

(1) 固定場所 PE（Fixed Place PE）

如果台灣公司在日本設有以下場所，可能會被認定為 PE：

• 辦公室、分公司
• 倉庫（若用於銷售）
• 工廠或其他固定設施

➡ 風險分析：
如果台灣公司僅取得 JCT 稅號，但沒有辦公室或固定業務場所，一般來說不會構成固定場所 PE。

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(2) 代理人 PE（Dependent Agent PE）

若台灣公司在日本有「依賴性代理人」，並且該代理人：

• 經常代表台灣公司簽約
• 對台灣公司的業務運作有重大控制
• 主要或唯一為台灣公司工作

➡ 風險分析：

• 如果只是透過當地第三方代理處理發票（如會計事務所），不會構成代理人 PE。
• 如果台灣公司有專門的銷售員或員工駐點在日本，並直接與客戶簽約，則可能會被認定為 PE。

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(3) 服務 PE（Service PE）

若台灣公司派員到日本提供長期服務，可能會構成服務 PE，例如：

• 工程或技術人員在日本超過 183 天提供服務
• 提供連續或固定性的技術支援

➡ 風險分析：

• 如果台灣公司僅在日本銷售商品，但沒有派員提供長期服務，一般不會構成服務 PE。

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3. 申請 JCT 稅號的潛在影響

• JCT 稅號的登記地址：如果使用台灣的地址，則風險較低；如果使用日本的地址，稅局可能進一步審查是否有實際業務據點。
• 是否有日本的僱員：如有當地員工，可能增加被視為 PE 的風險。
• 是否持續有日本客戶：如果大量業務來源來自日本，可能引起稅務機關關注。

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4. 結論

✅ 低風險（不會構成 PE）

• 申請 JCT 稅號只是為了開立適格發票（不涉及日本的銷售活動）
• 沒有在日本設立辦公室、倉庫或任何固定場所
• 沒有派駐員工到日本長期工作
• 透過當地會計師或代辦單位處理稅務登記

⚠ 有風險（可能被認定為 PE）

• 在日本設立辦公室、倉庫，或有固定的銷售據點
• 在日本有專職員工，負責與客戶洽談合約、收款
• 提供長期的技術服務，並派遣人員到日本工作超過 183 天

📌 建議：

• 如果只是為了符合日本的消費稅發票制度（JCT），應確保沒有實體據點或派駐員工，這樣一般不會被認定為 PE。
• 若台灣公司在日本有銷售活動，應考慮是否需要進一步規劃，如透過當地代理商或獨立銷售夥伴來運作，降低 PE 風險。
• 可與日本的稅務顧問確認具體業務模式，以確保合規並避免 PE 風險。

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