台灣公司在日本申請一個JCT稅號開立發票, 會不會被認為有常設機構PE?

台灣公司在日本申請一個JCT稅號開立發票, 會不會被認為有常設機構PE?

假如台灣公司在日本申請一個JCT稅號開立發票, 會不會被認為有常設機構PE?
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在日本,台灣公司申請 JCT(Qualified Invoice Issuer Number,適格發票發行者編號) 並開立發票,是否會被認定為常設機構(Permanent Establishment, PE),主要取決於以下因素:


1. JCT 稅號與常設機構(PE)之關聯性

  • 日本於 2023 年 10 月起導入適格發票制度(Qualified Invoice System),要求企業必須有 JCT 稅號才能開立含消費稅的發票(適用於買方要求抵扣進項稅)。
  • JCT 稅號本身不構成 PE,因為這僅是一個消費稅(間接稅)的登記,而 PE 主要涉及**所得稅(直接稅)**的課稅問題。
  • 依據 OECD 的 PE 認定標準,單純的稅務登記(如 JCT)不代表公司在日本有「固定營業場所」,因此不會自動被視為 PE。

2. 可能構成 PE 的風險因素

根據日本的所得稅法及國際稅務協定(如日台租稅協議),PE 的判定通常分為三種:

(1) 固定場所 PE(Fixed Place PE)

如果台灣公司在日本設有以下場所,可能會被認定為 PE:

  • 辦公室、分公司
  • 倉庫(若用於銷售)
  • 工廠或其他固定設施

風險分析
如果台灣公司僅取得 JCT 稅號,但沒有辦公室或固定業務場所,一般來說不會構成固定場所 PE。


(2) 代理人 PE(Dependent Agent PE)

若台灣公司在日本有「依賴性代理人」,並且該代理人:

  • 經常代表台灣公司簽約
  • 對台灣公司的業務運作有重大控制
  • 主要或唯一為台灣公司工作

風險分析

  • 如果只是透過當地第三方代理處理發票(如會計事務所),不會構成代理人 PE。
  • 如果台灣公司有專門的銷售員或員工駐點在日本,並直接與客戶簽約,則可能會被認定為 PE。

(3) 服務 PE(Service PE)

若台灣公司派員到日本提供長期服務,可能會構成服務 PE,例如:

  • 工程或技術人員在日本超過 183 天提供服務
  • 提供連續或固定性的技術支援

風險分析

  • 如果台灣公司僅在日本銷售商品,但沒有派員提供長期服務,一般不會構成服務 PE。

3. 申請 JCT 稅號的潛在影響

  • JCT 稅號的登記地址:如果使用台灣的地址,則風險較低;如果使用日本的地址,稅局可能進一步審查是否有實際業務據點。
  • 是否有日本的僱員:如有當地員工,可能增加被視為 PE 的風險。
  • 是否持續有日本客戶:如果大量業務來源來自日本,可能引起稅務機關關注。

4. 結論

低風險(不會構成 PE)

  • 申請 JCT 稅號只是為了開立適格發票(不涉及日本的銷售活動)
  • 沒有在日本設立辦公室、倉庫或任何固定場所
  • 沒有派駐員工到日本長期工作
  • 透過當地會計師或代辦單位處理稅務登記

有風險(可能被認定為 PE)

  • 在日本設立辦公室、倉庫,或有固定的銷售據點
  • 在日本有專職員工,負責與客戶洽談合約、收款
  • 提供長期的技術服務,並派遣人員到日本工作超過 183 天

📌 建議

  • 如果只是為了符合日本的消費稅發票制度(JCT),應確保沒有實體據點派駐員工,這樣一般不會被認定為 PE。
  • 若台灣公司在日本有銷售活動,應考慮是否需要進一步規劃,如透過當地代理商或獨立銷售夥伴來運作,降低 PE 風險。
  • 可與日本的稅務顧問確認具體業務模式,以確保合規並避免 PE 風險。

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