日本財稅法規地圖Tax Compliance Map
內容包括: 日本公司所得稅，營業增值稅
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Onarimon Yusen Building 7F,Nishi-Shinbashi 3-23-5,Minato-ku, Tokyo 105-0003, Japan
丘玲恵（Kyu Reike）日本籍来自台灣
王礼芳（Lily Wang）日本永居来自福建
或
林幸穗 Anny Lin 協理
手機：+886-937-606-272
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電話：+886-2-2717-0515 分機:110
GLA – 日本公司所得稅
GLA-JP-01租稅實體
客戶問:
日本企業所得稅是國家所得稅嗎？地方所得稅？或者有國家和地方所得稅嗎？
假如有國家所得稅及地方所得稅是分開課徵?或一起課徵?
標準稅率多少?特施稅率多少?
永輝 RD 答:
公司稅在國家和地方層面徵收。
國家稅級是國家企業稅。
地方稅級別是地方法人稅、企業稅和住民稅。
國家企業稅
標準稅率：23.2%
特別稅率：應納稅所得額的前 800 萬日元為 15%（實收資本不超過 1 億日元的公司）
地方企業稅
國家企業稅的 10.3%。
| No. | Sub No. | 稅種 | 公司稅率 |
| 1 | 大公司 | 30.62% (東京) 29.74% (東京以外) |
|
| 2 | 中小企業 | 34.59% (東京) 33.58% (東京以外) |
|
| 2.1 | 國家企業稅 | ||
| 實收資本 > 1億日元 | 23.2% | ||
| 實收資本 <= 1 億 | 首筆 800 萬日元的應稅收入 15% 接下來 800 萬日元的應稅收入 23.2% |
||
| 2.2 | 地方企業稅 | 國家企業稅的 10.3% 首筆 800 萬日元的應稅收入1.55% 接下來 800 萬日元的應稅收入2.39% |
|
| 2.3 | 特別法人企業稅 | ||
| 實收資本 > 1億日元 | 參考*表2.3.1 | ||
| 實收資本 <= 1 億 | 參考*表2.3.2 | ||
| 2.4 | 居民稅 （按應納稅所得額徵收，也可按公司資本規模和員工人數徵收） |
縣稅: 1% – 2% 市政稅: 6% – 8.4% 因此，國家公司稅的 7% – 10.4% 23.2% = 1.62% – 2.41% |
|
*表2.3.1
| 應納稅所得額 | 企業稅 | 地方企業特別稅（標準稅率的 260%） | |
| 東京 | 標準 | ||
| 收入基礎（最初的 400 萬日元） | 0.495% | 0.4% | 1.04% |
| 收入基礎（下一個 400 萬日元） | 0.835% | 0.7% | 1.82% |
| 收入基礎（超過800萬日元） | 1.18% | 1.0% | 2.6% |
| 附加值基礎 | 1.26% | 1.2% | – |
| 資本基礎 | 0.525% | 0.5% | – |
*表2.3.2
| 應納稅所得額 | 企業稅 | 企業特別稅 | 有效稅率 |
| 首筆 400 萬日元 | 3.5% | 37% | 4.80% |
| 下一個 400 萬日元 | 5.3% | 37% | 7.26% |
| 800萬日元以上 | 7.0% | 37% | 9.59% |
GLA-JP-02註冊
客戶問:
日本公司所得稅之課徵由那個政府單位在管轄?
該國公司所得稅課徵身分之註冊，即稅務證號之申請程序，紙本證號申請? 或網路帳號申請? 網址?
申請本項證號的先行證號是什? 需使用工商憑證電子卡申請?
永輝 RD 答:
在國家層面，企業所得稅是根據《公司稅法》徵收的。
地方法人稅受地方稅法管轄。
國稅廳負責日本的稅收管理和徵收。
向稅務局提交納稅申報表或申請表時，必須輸入 13 位的公司編號作為納稅識別號 (TIN)。
法人編號將分配給 1) 國家政府機關，2) 地方公共實體，3) 註冊法人，以及 4) 其他法人和組織。
它的使用範圍沒有限制，任何人都可以公開使用。
https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/tax-identification-numbers/Japan-TIN.pdf
如果公司根據《公司法》註冊成立，則其編號為其公司，由 12 位數字加上前面添加的一位數字檢查數字組成。
公司編號通過 Internet（公司編號發布站點）發布。
諸如商號、負責人地址或主要營業地點和公司編號等信息將向公眾公開。
獲得藍色報稅表的批准
於藍色申報表報批當年的3月15日前，將申請表親手遞交至稅務機關。
對於新開業的業務，到期日為自開業之日起兩個月內。
下載以下鏈接以獲取申請表。https://www.nta.go.jp/taxes/tetsuzuki/shinsei/annai/shinkoku/pdf/h28/10.pdf
GLA-JP-03申報與繳款先後秩序
客戶問:
日本公司所得稅申報(資訊流決定稅基)與繳款(資金流)先後秩序為何?
先繳款後申報?先申報後繳款? 申報與繳款同期 ?
永輝 RD 答:
先存款（DF）。先分期付款，後申報。
GLA-JP-04申報方法
客戶問:
日本公司所得稅申報申報(資訊流決定稅基)歸戶方法為何?
申報周期:每月？每雙月？每季？每半年？每年？
電子申報? 人工填報 ? 電子申報與人工填報併存?
假如可以電子申報: 網頁網址?
永輝 RD 答:
超過 6 個月的納稅年度需要中期納稅申報表。到期日為納稅年度前六個月結束之日起兩個月內。
如果上一會計年度的年度公司稅金額乘以 6 ，再除以上一會計年度的月數為 100,000 日元，或以下，則不需要中期納稅申報表。
最終納稅申報表（公司稅、居民稅和企業稅）的提交截止日期是納稅人納稅會計期的最後一天后的兩個月。
如法團因特定原因無法提交最終申報表，最終申報表的到期日可延長一個月。
納稅申報表可以是紙本申報或電子申報，但大型公司除外，電子申報是強制性的。
可以使用稅務機關的電子稅務網站在線進行電子申報。
電子稅務門戶（電子申報和繳納國稅） – https://www.e-tax.nts.go.jp/
eLTax 門戶網站（地方稅的電子申報和支付）– https://www.eltax.lta.go.jp/
GLA-JP-05繳款方法
客戶問:
日本公司所得稅繳款(資金流)資金方法為何?
繳款周期:每月M？每雙月B？每季Q？每半年H？每年A？
自動授權扣款 ACH(即由受款者主動)?
電子匯款繳交EFT (即由付款者主動)?
銀行臨櫃繳款 OCT?
或上述方法併存 ?
永輝 RD 答:
公司必須在本年度的第八個月末之前繳納其上一年的公司和地方稅義務的一半，
但可以通過提交反映半年度業績的中期納稅申報表來減少操作。
前一年的法人應納稅額的一半為 100,000 日元以下時，不需要臨時繳納。
最終納稅截止日期與提交最終納稅申報表的截止日期相同。
企業納稅人可以在稅務局或銀行以現金、從銀行賬戶自動提款或電子方式繳納稅款。
可以使用稅務機關的電子稅務網站進行電子支付。
電子稅務門戶（電子申報和繳納國稅） – https://www.e-tax.nts.go.jp/
eLTax 門戶網站（地方稅的電子申報和支付）– https://www.eltax.lta.go.jp/
Consumption Tax – 日本消費稅
VAT-JP-01租稅實體
客戶問:
日本消費稅是國家消費稅? 地方消費稅?還是有國家加地方消費稅?
假如有國家消費稅及地方消費稅是分開課徵?或一起課徵?
標準稅率多少? 特施稅率多少?
永輝 RD 答:
在日本，VAT是指消費稅，是國稅和地方稅的組合。
標準稅率為 10%（包括 7.8% 的國家消費稅和 2.2% 的地方消費稅）
優惠稅率為8%（包括6.24%的國家消費稅和1.76%的地方消費稅）。
還有零稅率和豁免。
VAT-JP-02註冊
客戶問:
日本消費稅之課徵由那個政府單位在管轄?
日本消費稅課徵身分之註冊，即營業稅證號之申請程序，紙本證號申請?
或網路帳號申請? 網址?
申請消費稅證號的先行證號是什? 需使用工商憑證電子卡申請?
永輝 RD 答:
日本消費稅由日本國稅廳管理。
沒有消費稅登記號。如果納稅人符合定義，則自動成為強制性納稅人。
登記表可以在線提交，使用國家稅務局的電子稅務網站。
納稅人必須先註冊為在線用戶，然後才能進行電子申報。
或者，納稅人可以使用專門設計的日語商業軟件準備表格並提交表格。
表格可以採用紙本形式提交，也可以從國稅廳網站下載。
在註冊時，納稅人會被分配一個 13 位的公司編號。
VAT-JP-03申報與繳款先後秩序
客戶問:
日本消費稅申報(資訊流決定稅基)與繳款(資金流)先後秩序為何?
先繳款後申報?先申報後繳款? 申報與繳款同期 ?
永輝 RD 答:
同期（SP）：在納稅期結束後的兩個月內提交增值稅申報表並繳納稅款。
VAT-JP-04申報方法
客戶問:
日本消費稅申報申報(資訊流決定稅基)歸戶方法為何?
申報周期:每月？每雙月？每季？每半年？每年？
電子申報? 人工填報 ? 電子申報與人工填報併存?假如可以電子申報: 網頁網址?
永輝 RD 答:
納稅人可以選擇按季度納稅期或按月納稅期申報。一旦適用縮短的納稅期限，兩年內不得更改。
可以通過紙本方式（可在線獲取退貨表格）或，電子方式（通過商業軟件）提交申請。
VAT-JP-05繳款方法
客戶問:
日本消費稅繳款(資金流)資金方法為何?
繳款周期:每月M？每雙月B？每季Q？每半年H？每年A？
自動授權扣款 ACH(即由受款者主動)?
電子匯款繳交EFT (即由付款者主動)?
銀行臨櫃繳款 OCT?
或上述方法併存 ?
永輝 RD 答:
在稅務局或銀行使用，從銀行賬戶或網上銀行自動取款的方式取現。
https://www.e-tax.nta.go.jp/en/index.html 無法從外國銀行賬戶繳稅。
**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2021年10月摘要。
隨著時間推移，法規會發生變化，不同情況會有不同的選擇。
在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢您信任的專業人士。
**徵求內容監督者
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丘玲恵（Kyu Reike）日本籍来自台灣
王礼芳（Lily Wang）日本永居来自福建
或
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(版本:2022/03)
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