日本汇回中国DTA零税率申请服务

申请适用租税协定第7条营业利润免税申请服务，日本关系企业支付费用给中国母公司的零扣缴税率申请。当日本关系企业（作为付款人）向中国母公司(收款 人)支付服务费时，由于付款人所在地日本与中国签订了 DTA （避免双重征税协定），而且中国母公司在日本没有常设机构(non-PE) ，我们将根据 DTA 提供日本零税率申请服务。

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王礼芳（Lily Wang）日本永居来自福建

各国DTA零扣缴税率豁免申请服务

CN-Q-10:
中國母公司在日本是否可以依DTA申請沒有常設機構(PE)下零稅率?

CN-A-10:
是的。
中国与日本有DTA，如果中国法律居民公司没有PE（常设机构），将被兑换为“非日本国内来源收入”。
这意味着日本将征收零税。
但是，中国法律居民公司仍需要向日本税务局提交零税申请才能获得批准。
這意味著如果日本子公司通過子公司與非日本母公司之間簽訂的服務合同向非日本母公司支付服務費
作為投資者，非日本母公司可以申請零稅。
至於支付金額是否合理，將涉及日本稅務局的TP（Transfer Pricing）判斷。

CN-Q-20:
中國母公司在日本設立了日本子公司， 中國母公司替子公司服務收入能否申請零稅率?

CN-A-20:
根據 DTA 第 5 條第 7 項，日本子公司不會被視為中國母公司的 PE 作為投資者，因為它是一個獨立的法人實體。
這意味著如果日本子公司通過子公司與中國母公司簽訂的服務合同向中國母公司支付服務費
作為投資者，中國母公司可以申請零稅。
至於支付金額是否合理，將涉及日本稅務局的TP（Transfer Pricing）判斷。

CN-Q-30:  
日本依DTA沒有PE下零稅率申請的程序為何?

CN-A-30:
預扣稅減免申請程序請參考以下網站：
https://www.nta.go.jp/taxes/tetsuzuki/shinsei/annai/joyaku/mokuji2.htm

一般來說，程序如下：

為下列文件，在首次收到收入之日的前一天向國稅廳提交相關資料：

*免稅/減稅資格通知書（表格1-10）。
*關於福利條款的表格 17 附錄，附上稅收協定通知。
*委託書（如果通知是由稅務管理員以外的代理人提交的。
*A 無 PE 聲明信

CN-Q-40:  
中國母公司有日本來源所得的各項所得扣繳稅率為何?

CN-A-40:
中國與日本有 DTA，如果您在日本擁有 PE（常設機構），您的收入將被視為日本國內來源的收入。
至於徵收稅率，請注意：
如果日本稅率 > DTA 稅率，則採用 DTA 稅率；如果日本稅率 < DTA 稅率，則採用日本稅率。
如果適用 DTA，中國和日本之間的 DTA 稅率如下：

*如果國內法稅率低於協定稅率，則可能適用國內法規定的預扣稅率，而不適用協定稅率。

CN-Q-50
當中國稅務居民有日本來源所得，依DTA優惠稅率申請的程序為何?

CN-A-50:
預扣稅減免申請程序請參考以下網站：https://www.nta.go.jp/taxes/tetsuzuki/shinsei/annai/joyaku/mokuji2.htm

一般來說，程序如下：
為下列文件，在首次收到收入之日的前一天向國稅廳提交相關資料：
*免稅/減稅資格通知書（表格1-10）。
*關於福利條款的表格 17 附錄，附上稅收協定通知。
*委託書（如果通知是由稅務管理員以外的代理人提交的）。

日本与中國稅收協定概要

中華人民共和國政府和日本政府於 1983 年 9 月 6 日締結並簽署了關於避免雙重徵稅和防止偷漏稅的協定（雙重徵稅協定，DTA），並採取自 1985 年 1 月 1 日起生效。

常設機構

第五條 常設機構（PE）是指固定的營業場所，一般包括以下內容：
*管理場所
*分店
*辦公室
*工廠
*工作坊
*通過員工或其他人員（獨立代理人除外）提供累計超過 6 個月的諮詢服務。

預扣稅

*日中稅收協定第7條解釋說，企業的營業利潤，除非歸屬於位於相關領土內的常設機構，否則不徵稅。
*第十條日本居民企業向中國居民企業支付的股息（反之亦然），所徵收的稅款不得超過股息總額的10%。
*第十一條規定，當利息（不包括免稅利息）的受益所有人為非居民時，應在利息發生地按不超過總利息 10% 的稅率徵稅。
*第十二條 解釋版税费用是指對文學、藝術、科學作品或設備的使用、使用權、著作權、工業、商業、科學經驗信息的支付。
*技術服務，見第七條。個人提供的技術服務，見第十四條。
*第十四條解釋了具有獨立性質的個人提供的專業服務或其他活動。除非中國居民在日本有固定住所或停留183天或以上，否則日本不得為中國居民提供的專業服務納稅。獨立的職業包括醫生、律師、工程師、建築師、牙醫和會計師。

消除雙重徵稅

DTA 第 23 條規定，通過允許向本國居民領土提供稅收抵免，應消除雙重徵稅。應從該居民在首先提及的領土上徵收的稅款中抵免。但是，抵免金額不得超過首述領土內的稅收金額。

信息交流

第 26 條規定，領土主管當局應交換與本協定規定有關的此類信息（包括文件或文件的核證副本）。

各国DTA零扣缴税率豁免申请服务

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以上内容为永辉研发及教育中心 (简称:永辉RD)于2021年10月摘要。
随着时间推移，法规会发生变化，不同情况会有不同的选择。
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