外国公司在日本以非居民(Non-Resident)身份运营税务(VAT &CIT)法规问答

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问NR-JP-110:
外国公司可以在日本以非居民Non-Resident身份申请VAT证号吗？如可以，需要缴交CIT营利事业所得税吗？
官方网址？申请表格？
答:
根据 BNA 增值税9.2 和 BNA 国家指南 2.2.2。
不行。
日本国税总法第 117 条规定，如果在日本没有国内住所的非居民纳税人需要指定当地税务管理员来履行这些职责，并通知地方税务署署长该委任。
非居民公司仅对日本分支机构或日本任何其他常设机构的收入和收益徵税。
外国公司可以通过向 NTA 提交註册外国企业註册申请进行註册。
官方网站：https://www.e-tax.nta.go.jp/

问NR-JP-120:
假如外国公司在日本以非居民Non-Resident身份申请VAT证号:
代理人正式名称是什麽?
代理人需要啥资格?
委任代理人对日本税局负连带缴税责任吗?
该非居民Non-Resident Entity需要缴CIT营利事业所得税吗?
官方网址?
答:
根据 BNA 增值税9.2, 10.4和 BNA 国家指南 2.2.2。
日本的代理人称为税务管理员（Nouzei Kanri Nin）。
对消费税管理员没有具体规定。
任何在日本有地址的个人或公司都可以被委认为税务管理员。
税务管理人员与非居民纳税人不承担连带纳税义务。
非居民公司仅对日本分支机构或日本任何其他常设机构的收入和收益徵税。

问NR-JP-130:
在日本的非居民公司(Non-Resident Company)在甚麽状况下不会被认为有PE常设机构? 在甚麽状况下会被认为有PE常设机构?
答:
根据 BNA 国家指南 2.1 和 2.2。
CT法第2（xii-xix）条规定了三种类型的常设机构（PE）：固定营业场所、建设项目和代理机构。
外国公司的固定营业场所 PE 可以由分支机构 (shiten)、工厂 (kojo)、营业地点 (jigyosho) 和办公室 (jimusho)、支行 (shutchosho) 和仓库 ( soko）（限于仓库管理员在自己的业务中使用的仓库）。
外国公司在进行建筑 (kensetsu)、安装 (suetsuke) 或装配 (kumitate) 项目或类似活动或提供监督或监管 (shikikantoku) 服务超过 1 年时，在日本认定常设机构日本的此类项目或活动。
某些被授权代表外国公司签订合同的人会在日本触发常设机构。
这些包括“签约”代理、“执行订单”代理以及“谈判”或“确保订单”代理。
在委託代理人在日本提供服务的情况下，客户向委託人付款的特徵取决于合同条款。
根据税务机关发布的（非约束性）通知，用于管理外国公司在日本网站的服务器如果由外国公司拥有或租赁给外国公司，则可被视为外国公司在日本的常设机构。
但是，如果该网站託管在第三方互联网服务提供商的服务器上，则该服务器不构成外国公司在日本的固定营业场所，因此不会触发 PE。
日本税法没有具体说明本地客户使用云计算服务是否会产生常设机构。

问NR-JP-210:
日本有自由贸易港区Free Trade Zone及保税仓库 (Bonded warehouse) 制度吗? 外商非居民公司如何使用 Free Trade Zone 取得租税优惠?
答:
根据 https://www.customs.go.jp/okinawa/english/04/index.htm
日本的自由贸易区包括冲绳自贸区 (Okinawa SFTZ)、那霸自贸区 (Naha FTZ) 和新潟自由港 (Nigata Free Port)。
外国货物在区内储存、加工、製造，再出口到国外，免徵关税和国内消费税。
这包括对在自贸区进口的用于製造的货物和再出口的货物免徵关税和国内消费税等优惠待遇。
它还为公司提供优惠的税收和财政激励措施。
根据 https://www.customs.go.jp/english/c-answer_e/sonota/9203_e.htm
保税区製度是允许外国货物在指定地点或设施储存、加工或製造或展示等的製度。
在收到海关总署署长的进口许可证之前的货物称为“外国货物”。
保税仓库只能存放外国货物。

问NR-JP-220:
外国公司可以以外国公司的名义在日本自由贸易港区或保税区，租用保税仓库吗?
可以外国公司的名义办理保税仓库以进出文件的持有人名义吗?
还是可以由货物代理人代持?
答:
根据 保税蔵置场许可申请书.pdf
原则上，外国公司不能成为日本的註册进口商 (IOR)。
但是，外国公司可以指定海关程序代理人 (ACP)，然后外国公司可以成为 IOR
使用ACP进口需要NR公司在进口时缴纳关税和日本消费税。

问NR-JP-230:
非居民在日本有跟IOR (Importer Record in Germany)，Tax Agent(Germany)，Fiscal Representative(Netherlands)，Registered Agent (USA Texas)，，ACP(Japan)相类式的角色吗?
如何避免VAT没法进项税额扣抵?
答:
只有进口商才能抵扣进口消费税。
如果另一个 IOR 实体成为进口商，则 NR 公司不能扣除进口消费税。
如果NR公司在日本使用ACP进口，这意味着你成为进口商的角色，那麽进口消费税是可以扣除的。
但是，某些产品类别仅限于日本居民 IOR 而不是 ACP。

问NR-JP-240:
外国公司在日本自贸区或保税区仓库，卖货给日本内地客户，处理关税及营业税的2种报关方式为何？在缴交CIT营利事业所得税方面有什麽不同？
答:
根据：Consumption Tax Law
从保税（Hozei）地区运出的应税货物，也适用《关于对进口货物徵收内地消费等税的法律》。
它属于国内交易，是应税交易。
日本进口商在向客户销售商品时，对其价格徵收 10% 的消费税。
非居民进口商与日本居民进口商承担相同的责任。
卖家必须是纳税实体才能获得JCT编号，然后开具合格的发票。

问NR-JP-250:
外国公司从日本自贸区或保税区，租用仓库，存货，再卖给日本内地的客户，这样会让外国公司Non-PE变成PE而须要记帐并缴交CIT营利所得税吗?
答:
根据：TAXABLE PRESENCE
有几个因素决定了外国公司在日本应缴纳的税款，具体取决于以下情况：
• 外国公司在日本有应税实体（“常设机构”或“PE”）
• 如果外国公司确实在日本有应税机构，则该机构的性质（分支机构、代理 PE 或建筑工地 PE），
• 日本收入来源的性质。
当货物从保税仓库进口到日本并销售给国内客户时，日本法律规定任何进口商，无论是居民还是非居民，都有义务缴纳所得税并保留会计账簿 7 年。

问NR-JP-310:
Amazon及其他电商B2C，日本政府规定进口时由自然人申报关税及营业税，后来如何处理呢?
答:
根据：https://m.media-amazon.com/images/G/09/rainier/help/Understand_ACP_and_IOR.CB1198675309.pdf
在亚马逊的 FBA 计划下，亚马逊不会成为进口商。
亚马逊及其运营中心不会作为任何亚马逊物流 (FBA) 货件的 IOR 或 ACP。
在这种情况下，您可以指定一个日本居民实体作为 ACP 进行进口。

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(版本:2022/03)

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