日本财税法规地图Tax Compliance Map

内容包括:  日本公司所得税，营业增值税

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Onarimon Yusen Building 7F,Nishi-Shinbashi 3-23-5,Minato-ku, Tokyo 105-0003, Japan
丘玲恵（Kyu Reike）日本籍来自台湾
王礼芳（Lily Wang）日本永居来自福建
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林幸穗  Anny Lin 协理
手机：+886-937-606-272
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各国财税法规地图 Tax Compliance Map

GLA – 日本公司所得税

GLA-JP-01租税实体

客户问:
日本企业所得税是国家所得税吗？地方所得税？或者有国家和地方所得税吗？
假如有国家所得税及地方所得税是分开课徵?或一起课徵?
标准税率多少?特施税率多少?

永辉 RD 答:
公司税在国家和地方层面徵收。
国家税级是国家企业税。
地方税级别是地方法人税、企业税和住民税。

国家企业税

标准税率：23.2%
特别税率：应纳税所得额的前 800 万日元为 15%（实收资本不超过 1 亿日元的公司）

地方企业税

国家企业税的 10.3%。

 *表2.3.1

 *表2.3.2

GLA-JP-02註册

客户问:
日本公司所得税之课徵由那个政府单位在管辖?
该国公司所得税课徵身分之註册，即税务证号之申请程序，纸本证号申请? 或网路帐号申请? 网址?
申请本项证号的先行证号是什? 需使用工商凭证电子卡申请?

永辉 RD 答:
在国家层面，企业所得税是根据《公司税法》徵收的。
地方法人税受地方税法管辖。
国税厅负责日本的税收管理和徵收。
向税务局提交纳税申报表或申请表时，必须输入 13 位的公司编号作为纳税识别号 (TIN)。
法人编号将分配给 1) 国家政府机关，2) 地方公共实体，3) 註册法人，以及 4) 其他法人和组织。
它的使用范围没有限制，任何人都可以公开使用。
https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/tax-identification-numbers/Japan-TIN.pdf

如果公司根据《公司法》註册成立，则其编号为其公司，由 12 位数字加上前面添加的一位数字检查数字组成。
公司编号通过 Internet（公司编号发布站点）发布。
诸如商号、负责人地址或主要营业地点和公司编号等信息将向公众公开。

获得蓝色报税表的批准

于蓝色申报表报批当年的3月15日前，将申请表亲手递交至税务机关。
对于新开业的业务，到期日为自开业之日起两个月内。
下载以下链接以获取申请表。https://www.nta.go.jp/taxes/tetsuzuki/shinsei/annai/shinkoku/pdf/h28/10.pdf

GLA-JP-03申报与缴款先后秩序

客户问:
日本公司所得税申报(资讯流决定税基)与缴款(资金流)先后秩序为何?
先缴款后申报?先申报后缴款? 申报与缴款同期 ?

永辉 RD 答:
先存款（DF）。先分期付款，后申报。

GLA-JP-04申报方法

客户问:
日本公司所得税申报申报(资讯流决定税基)归户方法为何?
申报周期:每月？每双月？每季？每半年？每年？
电子申报? 人工填报 ? 电子申报与人工填报併存?
假如可以电子申报: 网页网址?

永辉 RD 答:
超过 6 个月的纳税年度需要中期纳税申报表。到期日为纳税年度前六个月结束之日起两个月内。
如果上一会计年度的年度公司税金额乘以 6 ，再除以上一会计年度的月数为 100,000 日元，或以下，则不需要中期纳税申报表。
最终纳税申报表（公司税、居民税和企业税）的提交截止日期是纳税人纳税会计期的最后一天后的两个月。
如法团因特定原因无法提交最终申报表，最终申报表的到期日可延长一个月。
纳税申报表可以是纸本申报或电子申报，但大型公司除外，电子申报是强制性的。
可以使用税务机关的电子税务网站在线进行电子申报。
电子税务门户（电子申报和缴纳国税） – https://www.e-tax.nts.go.jp/
eLTax 门户网站（地方税的电子申报和支付）– https://www.eltax.lta.go.jp/

GLA-JP-05缴款方法

客户问:
日本公司所得税缴款(资金流)资金方法为何?
缴款周期:每月M？每双月B？每季Q？每半年H？每年A？
自动授权扣款 ACH(即由受款者主动)?
电子汇款缴交EFT (即由付款者主动)?
银行临柜缴款 OCT?
或上述方法併存 ?

永辉 RD 答:
公司必须在本年度的第八个月末之前缴纳其上一年的公司和地方税义务的一半，
但可以通过提交反映半年度业绩的中期纳税申报表来减少操作。
前一年的法人应纳税额的一半为 100,000 日元以下时，不需要临时缴纳。
最终纳税截止日期与提交最终纳税申报表的截止日期相同。
企业纳税人可以在税务局或银行以现金、从银行账户自动提款或电子方式缴纳税款。
可以使用税务机关的电子税务网站进行电子支付。
电子税务门户（电子申报和缴纳国税） – https://www.e-tax.nts.go.jp/
eLTax 门户网站（地方税的电子申报和支付）– https://www.eltax.lta.go.jp/

Consumption Tax – 日本消费税

VAT-JP-01租税实体

客户问:
日本消费税是国家消费税? 地方消费税?还是有国家加地方消费税?
假如有国家消费税及地方消费税是分开课徵?或一起课徵?
标准税率多少? 特施税率多少?

永辉 RD 答:
在日本，VAT是指消费税，是国税和地方税的组合。
标准税率为 10%（包括 7.8% 的国家消费税和 2.2% 的地方消费税）
优惠税率为8%（包括6.24%的国家消费税和1.76%的地方消费税）。
还有零税率和豁免。

VAT-JP-02註册

客户问:
日本消费税之课徵由那个政府单位在管辖?
日本消费税课徵身分之註册，即营业税证号之申请程序，纸本证号申请?
或网路帐号申请? 网址?
申请消费税证号的先行证号是什? 需使用工商凭证电子卡申请?

永辉 RD 答:
日本消费税由日本国税厅管理。
没有消费税登记号。如果纳税人符合定义，则自动成为强制性纳税人。
登记表可以在线提交，使用国家税务局的电子税务网站。
纳税人必须先註册为在线用户，然后才能进行电子申报。
或者，纳税人可以使用专门设计的日语商业软件准备表格并提交表格。
表格可以採用纸本形式提交，也可以从国税厅网站下载。
在註册时，纳税人会被分配一个 13 位的公司编号。

VAT-JP-03申报与缴款先后秩序

客户问:
日本消费税申报(资讯流决定税基)与缴款(资金流)先后秩序为何?
先缴款后申报?先申报后缴款? 申报与缴款同期 ?

永辉 RD 答:
同期（SP）：在纳税期结束后的两个月内提交增值税申报表并缴纳税款。

VAT-JP-04申报方法

客户问:
日本消费税申报申报(资讯流决定税基)归户方法为何?
申报周期:每月？每双月？每季？每半年？每年？
电子申报? 人工填报 ? 电子申报与人工填报併存?假如可以电子申报: 网页网址?

永辉 RD 答:
纳税人可以选择按季度纳税期或按月纳税期申报。一旦适用缩短的纳税期限，两年内不得更改。
可以通过纸本方式（可在线获取退货表格）或，电子方式（通过商业软件）提交申请。

VAT-JP-05缴款方法

客户问:
日本消费税缴款(资金流)资金方法为何?
缴款周期:每月M？每双月B？每季Q？每半年H？每年A？
自动授权扣款 ACH(即由受款者主动)?
电子汇款缴交EFT (即由付款者主动)?
银行临柜缴款 OCT?
或上述方法併存 ?

永辉 RD 答:
在税务局或银行使用，从银行账户或网上银行自动取款的方式取现。
https://www.e-tax.nta.go.jp/en/index.html 无法从外国银行账户缴税。

各国财税法规地图 Tax Compliance Map

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以上内容为永辉研发及教育中心 (简称:永辉RD)于2021年10月摘要。
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(版本:2022/03)

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