问答–日本非居民公司(Non-Resident Corporation)消费税

Q: 外国公司，例如台湾公司能够在日本申请到一个可以开立合格的消费税发票号码公司的货物吗？
Q: 日本非居民公司可以申请成为简易消费税发票开立人吗？
Q: 日本非居民公司因为产品安全法规的认证格不在自己手上，透过其他公司进口，一个申请简易消费税开立人的企业，在没有进项下可以适用简易消费税申报规定计算进项吗？ 
Q: 非居民公司有委託日本的公司做ACP，消费税还要选简易式吗?

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亚马逊日本卖家JCT消费税问答

Q-NRI-JP-001：
外国公司，例如台湾公司能够在日本申请到一个可以开立合格的消费税发票号码公司的货物吗？

A：
可以的。
BNA VAT 9.2
日本一般规定了税务管理人员的任命规则，但没有具体规定消费税管理人员的任命规则。
日本《国税总法》第117条规定，在日本国内没有住所的非居民纳税人，如果需要申报纳税或履行其他与国税有关的义务时，非居民纳税人必须指定一名税务管理员履行这些职责，并将任命通知当地税务局局长。
这一规则也适用于B2C交易，即外国供应商必须通过设在日本的税务管理员提交消费税申报表并支付消费税。
因此，离岸服务提供商收取的销售收入除了适用的消费税外，还将包括服务的基本价格。
任何在日本有地址的个人或公司都可以被任命爲税务管理员。
这一规则适用于非居民，需要缴纳消费税。
未指定税务管理员不会受到处罚，税务管理员不与非居民应税人共同承担纳税责任。

Japan provides rules in regard to appointing tax administrators (Nouzei Kanri Nin) in general but no specific rules for consumption tax administrator.
Article 117 of Japan’s General Law of National Taxes provides that if a nonresident taxable person without domestic residence in Japan is required to file a tax return or perform other duties relating to national taxes, the nonresident taxable person is required to designate a tax administrator to perform these duties and to notify the director of the local tax office of the appointment.
This rule also applies to B2C transactions, i.e., the foreign supplier is required to file a consumption tax return and pay consumption tax through a tax administrator located in Japan.
Therefore, the sales proceeds collected by the offshore service provider would include the underlying price of the service in addition to applicable consumption tax.
Any person or corporation with an address in Japan can be appointed as a tax administrator.
This rule applies to nonresidents that are subject to consumption tax.
There is no penalty for failure to appoint a tax administrator and the tax administrator does not have joint liability for the payment of tax with the nonresident taxable person.

Q-NRI-JP-002：
税务代理人资格为何？税务代理人需要和非居民公司共同承担责任吗？

A：
只要在日本的公司或日本居民都可以。
税务代理人并不必和非居民公司共同承担责任。
不申请发票号码的企业，该企业开立的发票，买方(即该企业的客户)，不能拿来作项扣抵凭证。
BNA VAT 10.4 
税务代表的任命——
如第9.2节所述，非居民日本消费纳税人在任命税务管理员（税务代表）时，须遵守针对非居民的一般日本税收规则。
根据这些规则，在日本有应税收入的非居民纳税人必须指定一名税务管理员提交申报表并缴纳税款。
对于B2C交易，外国供应商需要通过设在日本的税务管理员提交消费税纳税申报表并缴纳消费税。
因此，离岸服务提供商收取的销售收入除了适用的消费税外，还将包括服务的基本价格。
Appointment of Tax Representative —
As discussed in Section 9.2, nonresident Japanese consumption taxpayers are subject to general Japanese tax rules for nonresidents on the appointment of a tax administrator (tax representative).
Under these rules, a nonresident taxpayer with taxable revenue in Japan must appoint a tax administrator to file returns and pay the tax.
For B2C transactions, the foreign supplier is required to file a consumption tax return and pay consumption tax through a tax administrator located in Japan.
Therefore, the sales proceeds collected by the offshore service provider would include the underlying price of the service in addition to applicable consumption tax.

Q-NRI-JP-003：
在日本的居民公司免除使用一个开立合格的消费税发票号码的规定为何？不申请会有什么效果？

A：
年营业额在日币1,000万以下的企业可以豁免申请。不申请的企业开立的发票买方 (客户)不能拿来扣抵进项。

Q-NRI-JP-004：
年营业额1,000万以下的企业可以志愿申请成为一个开立合格的消费税发票号码的企业吗？非居民公司可以自愿申请吗？

A：
可以。
日本居民公司和非居民公司是平等的。非居民公司可以申请开立消费税发票号码。

Q-NRI-JP-005：
Amazon卖家如何选择申报方式？

A:
日本JCT的申报方式分为简易申报和标准申报两种。
标准申报
适用卖家：适用所有有申报和纳税义务的纳税实体
税金算法：应缴税金=当期销项消费税（淨销售额*10%）-当期进项消费税（抵扣票据上所示消费税税额）
简易申报：
需满足以下条件的企业才可以进行简易申报：
1、在其基准期间或者上一个纳税年度应税销售额在5000万日元以下；
2、需要在纳税期前一天，向纳税地主管税务局局长提交《消费税简易税制选择通知书》。
3、在接受简易申报的企业，除非停止营业或销售额超过5000万日元不再适用简易申报，必须使用2年才可以申请调回标准申报，并且需要在下一个纳税期开始至少提前一天主动申请调回标准申报。
*通常Amazon日本卖家会选择简易申报。

Q-NRI-JP-006：
日本的居民公司的简易消费税发票及申报制度为何？其内容为何？

A：
年营业额5,000万日币以下的企业，可以申请简易消费税发票，但一经申请，2年内不可撤销。
进项数额可以以固定的比率计算，例如，服务收入(4)没有进项，可以50%当做进项。
其他的行业如下：

(1) Wholesalers 90%
(2) Retailers 80%
(3) Manufacturing, construction, etc. 70%
(4) Service 50%
(5) Other business (other than (1),(2),(3) and (4) and (6)) 60%
(6) Real estate business 40%

简易申报算法：应缴税金=淨销售额*10% -基础税金*抵扣係数（电商零售业为80%）
案例：
某A企业X年度课税收入1000万日元，销项消费税为100万日元，当年度实际发生进项消费税70万日元
简易徵税制度下的消费税纳税额为：（1000*10%） – 100 * 80% = 20 万日元
标准徵税制度下的消费税纳税额为：100 – 70 = 30 万日元

*简易申报并不需要提供进项发票
简易申报按照认定的抵扣率进行申报，因此无需使用进项发票，也不能再抵扣进项税额。

Q-NRI-JP-007：
日本的非居民公司申请了可以开立合格的消费税发票号码，需要缴交营利事业所得税吗？

A：
不用。在日本居申请可以开立合格的消费税发票号码，并不用登记税号，因此是不用缴交营利事业所得税。

Q-NRI-JP-008：
非居民公司与日本当地的居民公司在新制消费税中有何不同？

A：
都是一样的，日本当地居民公司怎样，非居民公司就怎样。

Q-NRI-JP-009：
日本非居民公司可以申请成为简易消费税发票开立人吗？

A：
可以。因为日本居民公司可以，非居民公司和居民公司是平等的。 

Q-NRI-JP-010：
日本非居民公司因为产品安全法规的认证格不在自己手上，透过其他公司进口，一个申请简易消费税开立人的企业，在没有进项下可以适用简易消费税申报规定计算进项吗？ 

A：
可以。
没有进项税的客户，可以办理JCT。
原则上2023/3/31的登录，但是9/30之前应该是可以的。
只是10/1就要使用，而JCT号登记需要一个月左右，所以10/1没办法马上有JCT号。
没有进项税的客户，只有销项税的话，客户选择原则课税的话，要100%交销项税的消费税是很不合算。
所以客户的销售额5000万以下的，用简易课税的话，还比较好。至少有一些可以抵扣。

Q-NRI-JP-011：非居民公司没有产品安全法规的认证问题，有委託日本的公司做ACP，消费税还要选简易式吗?

A:
日本非居民公司没有产品安全法规的认证问题，如果是自己名义进口（有委託日本的公司做ACP），他有进口进项税可以抵扣。客户可以选原则课税或简易课税。但是哪个合算要看客户卖货情况。

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(版本:2022/03)

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