日本移转计价规定
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TP-Q-10
在什麽样的场景会採用TP政策？ DTA 和 TP 政策之间的相关性是什麽？
TP-A-10
当日本税务实体想支付任何营业利润、版税、技术服务费、利息、交易金额等时，将採用 DTA 税率。其判断标准，请参阅日本条约页面。
但如果要验证上述金额是否合理，将採用日本 TP 政策。
TP-Q-20:
在日本甚麽情况下, WFOE 外商投资企业不需要同时处理TP 申报和文件申报?
TP-A-20:
如果涉外交易<50亿日元（无形资产交易<3亿日元），您可以免除转让定价声明和转让定价文件。
TP-Q-30:
日本在甚麽情况下, WFOE 外商投资企业，需要向该国的税务局发送TP 申报?甚麽是申报单名称?
TP-A-30:
最终母公司上一财年的合併集团收入 >=1,000 亿日元。最终母公司的通知。
TP-Q-40:
在日本甚麽情况下, WFOE 外商投资企业需要向该国税务局发送TP 申请和文件? 甚麽 declaration 表单名和文档名?
TP-A-40:
最终母公司上一财年的合併集团收入 >=1,000 亿日元。最终母公司的通知。
涉外交易 >= 50 亿日元（无形资产交易 >= 3,000 亿日元） – TP 文件表（本地文件）
上一财年最终母公司合併集团收入 >= 1,000 亿日元-TP 文件表（主文件，CbC 报告）。
针对日本专业人士的转让定价
概述
日本独立公司之间的价格计算方法与经合组织转让定价指南一致。
这些指南提供了解决方案，旨在尽量减少税务机关之间或税务机关与跨国公司之间的纠纷。
在日本，转让定价规则适用于与具有关联关係的外国法人进行的国际交易。
日本的立法仅适用于外国关联交易，因为日本当局不认为由于任何收入转移最终在日本徵税而导致国内交易中税收收入损失的威胁。
关联方关係
- 拥有 50% 或更多的共同所有权（直接或间接）或
- 特殊关係存在的时候:
- 该公司 50% 或以上的管理人员是或曾经是另一家公司的员工或管理人员。
- 该公司的代表董事是或曾经是另一家公司的僱员或高级职员。
- 一家公司的经营交易中有相当一部分是与第二家公司进行的。
- 一家公司有相当一部分未偿还的经营贷款是从第二家公司借款或由第二家公司担保的。
涵盖的交易类型
*出售或购买库存或其他财产。
*有形资产租金。
*使用和出售或购买无形资产的特许权使用费。
*提供服务。
*贷款或垫款的利息。
*公司间服务的费用。
可接受的转让定价方法
*可比非受控价格法(CUP)
*转售价法。
*成本加成法。
*其他方法
*利润分割法
**可比利润分配法
**贡献利润分配法
**剩馀利润分配法
**交易淨利润法（TNMM）
文档
所有日本公司和作为跨国企业 (MNE) 集团的组成实体 (CE) 的常设机构 (PE) 的外国公司，在上一财政年度的综合收入总额为 1000 亿日元或以上，必须提交最终通知母公司、国别报告和向税务机关提交的主文件。
截止日期和相应的门槛：
| 准备者 | 到期日 | 门槛 | |
| 1. 最终母公司通知 | 日本的每个最终母公司 (UPE) 和组成实体 (CE)。 | UPE的财政年度结束 | 最终母公司 (UPE) 上一财年的合併集团收入 >=1,000 亿日元 |
| 2. Local File | 日本的每个最终母公司 (UPE) 和组成实体 (CE)。 | 通过最终申报准备并保持 7 年。在要求进行税务检查时出示. | 涉外交易>=50亿日元（无形资产交易>=3亿日元）。 |
| 3. Master File | 日本的每个最终母公司 (UPE) 和组成实体 (CE)。 | 在 UPE 财政年度结束后的一年内。 | UPE 上一财年的合併集团收入 >=1,000 亿日元 |
| 4. Country-by-Country (CbC) Report | 根据当地备案，日本UPE或国外UPE。 | UPE 财政年度结束后一年内. | UPE 上一财年的合併集团收入 >=1,000 亿日元 |
一般来说，日本没有转让定价安全港。
但是，对于不涉及有价值无形资产的关联方之间的低增值服务交易，成本加成法将是最合适的方法，5%的成本加成是公平交易价格。
**请注意下列事项：
以上内容为永辉研发及教育中心 (简称:永辉RD)于2021年10月摘要。
随着时间推移，法规会发生变化，不同情况会有不同的选择。
在选择选项之前，请与我们联系或谘询您信任的专业人士。
**徵求内容监督者
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(版本:2022/03)
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