亚马逊日本卖家JCT消费税问答

永辉为Amazon特约的卖家第三方服务商，关于到透过日本Amazon卖货的税务及海关进口事务，都可以找我们。

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Q1：
日本最近将要实施的消费税(JCT)新发票制度改内容是什么？

A1：

但日本最近的消费税改革，改革以前，年营收1,000万日币以下不用申报，即进项税额，销项税额，都不用申报，而拿到该未申报的企业进项发票税额， 可以拿来抵销项税额。
自2023年10月1日起，未申报消费税企业，所开立的发票税额，下游的企业不能拿来作进项扣抵。
未来企业所开的发票，如没有消费税证号，企业买家不要，会影响产品的销售。

Q2：
假如不理会，日本最近将要实施的消费税(JCT)新发票制度，其影响是什么？

A2：
最大的影响，假如Amazon上买家是企业，不会跟您买。
因为买进来时Amazon所代缴的JCT，不能当作进项JCT税额，在卖出时又要再缴JCT.
据日本国税厅的要求, 卖家要在2023年3月31日前递交註册申请。
亚马逊将从2022年Q4开始验证您输入的JCT註册号，是否与日本国税厅网站上发佈的註册号相符。
如果不一致，註册号将被设置为“无效”状态，卖家们提前做好准备，留意註册时长！
由于日本消费税（JCT）新发票制度将于2023年10月1日开始实施，很多企业已经开始註册JCT，建议符合条件卖家越早註册，越安全，合规经营是发展的前提根基。
您的客户不能申请进项税抵免，除非卖家（供应商）出具合格的发票，发票上写有 JCT号。要开具合格的发票，卖家需要是应税实体并获得 JCT号。
申请JCT註册号成为能够开具合规发票的开票人，以吸引更多企业订单。

Q3：
日本的JCT制度，其权利、义务及责任为何？
外国企业 (NRT)能够像欧洲一样到去申请一个VAT 加值营业税税号吗？

A3：

NRI可以委任日本一家企业担任JCT代理人去税局，以NRI身分取得JCT税号。
JCT代理人没有与NRI共同担负JCT缴交责任。
日本永辉可以成为JCT代理人 of Amazon’s 400家NRI。

Q4：
永辉在日本消费税JCT方面的服务内容有哪些?

A4:
申请日本永辉成为NRI在日本的JCT代理人。
日本永辉将会依据每家NRI记录这些日本消费税进项资料。
日本永辉将会用RPA数位机器人，从Amazon Download日本消费税销项资料及FBA资料。
日本永辉将会用RPA数位机器人上传至日本永辉系统。
日本永辉将提供处理日本消费税的计算、报税及处理消费税之退税或缴交服务。
日本永辉将保管NRI销费税相关帐簿10年。
所需材料 (文件需经过认证)
-变更事项登记卡
-公司章程
-法定代表人护照
-授权书

Q5:
Amazon卖家如何选择申报方式？

A5:
日本JCT的申报方式分为简易申报和标准申报两种。
标准申报
适用卖家：适用所有有申报和纳税义务的纳税实体
税金算法：应缴税金=当期销项消费税（淨销售额*10%）-当期进项消费税（抵扣票据上所示消费税税额）
简易申报：
需满足以下条件的企业才可以进行简易申报：
1、在其基准期间或者上一个纳税年度应税销售额在5000万日元以下；
2、需要在纳税期前一天，向纳税地主管税务局局长提交《消费税简易税制选择通知书》。
3、在接受简易申报的企业，除非停止营业或销售额超过5000万日元不再适用简易申报，必须使用2年才可以申请调回标准申报，并且需要在下一个纳税期开始至少提前一天主动申请调回标准申报。
*通常Amazon日本卖家会选择简易申报。

Q6:
可以从简易申报转为标准申报?条件为何？

A6:
如果您停止应用简易申报，并且希望按实际金额扣除进项税额（标准申报），则必须从停止简易税制适用纳税期的第一天起保存与税务进项相关的帐簿和发票。
在接受简易申报的企业，除非停止营业，必须保留使用2年简易申报才可以新在纳税期开始至少提前1天主动申请调回标准申报。

Q7:
简易申报如何计算JCT应缴税金?

A7:
简易申报算法：应缴税金=淨销售额*10% -基础税金*抵扣係数（电商零售业为80%）
案例：
某A企业X年度课税收入1000万日元，销项消费税为100万日元，当年度实际发生进项消费税70万日元
简易徵税制度下的消费税纳税额为：（1000万*10%） – 100万 * 80% = 20 万日元
标准徵税制度下的消费税纳税额为：100 – 70 = 30 万日元

年营业额5,000万日币以下的企业，可以申请简易消费税发票，但一经申请，2年内不可撤销。
进项数额可以以固定的比率计算，例如，服务收入(4)没有进项，可以50%当做进项。
其他的行业如下：

(1) Wholesalers 90%
(2) Retailers 80%
(3) Manufacturing, construction, etc. 70%
(4) Service 50%
(5) Other business (other than (1),(2),(3) and (4) and (6)) 60%
(6) Real estate business 40%

Q8:
简易申报需要提供进项发票吗？

A8:
不需要。
简易申报按照认定的抵扣率进行申报，因此无需使用进项发票，也不能再抵扣进项税额。

Q9：日本非居民公司因为产品安全法规的认证格不在自己手上，透过其他公司进口，一个申请简易消费税开立人的企业，在没有进项下可以适用简易消费税申报规定计算进项吗？ 

A9:
可以。
没有进项税的客户，可以办理JCT。
原则上2023/3/31的登录，但是9/30之前应该是可以的。
只是10/1就要使用，而JCT号登记需要一个月左右，所以10/1没办法马上有JCT号。
没有进项税的客户，只有销项税的话，客户选择原则课税的话，要100%交销项税的消费税是很不合算。
所以客户的销售额5000万以下的，用简易课税的话，还比较好。至少有一些可以抵扣。

Q10:
非居民公司没有产品安全法规的认证问题，有委託日本的公司做ACP，消费税还要选简易式吗?

A10:
日本非居民公司没有产品安全法规的认证问题，如果是自己名义进口（有委託日本的公司做ACP），他有进口进项税可以抵扣。
客户可以选原则课税或简易课税。但是哪个合算要看客户卖货情况。

Q11：
当採标准申报时，海关进口时已经缴交的JCT，什么状况下才能退税？

A10:
当採标准申报时，进口人名义与在Amazon上销售名义，要相同，才能退。
假设贵司自己设了日本子公司，用自己日本公司名义进口，在Amazon上用自己日本公司名义销售，则可以退。
假设委託ACP (Attorney of Customs Procedures) 以Non-Resident Importers (假设简称为NRI)进口，在Amazon 以NRI名义销售，可以退。

Q12：
日本的ACP制度，其权利、义务及责任为何？
外国企业 (NRT)能够像欧洲一样到去申请一个EORI进出口证号吗？

A11：
日本食品、医疗器材、化妆品、药品方面，还有电器、玩具、厨具等产品需要产品登记，进口厂商必需有经营特许执照，是不允许以Non-Resident Importers (假设简称为NRI) 身份进口。
其他不需有经营特许执照的产品进口，NRI可以委任ACP(Attorney of Customs Procedure )进口。
日本有九个海关，即使同一家NRI在日本不同海关，皆需各别申请ACP号码。
ACP与NRI共同担负关税及进口JCT的缴交。
日本永辉可以成为ACP of Amazon’s 400家NRI。

Q12：
日本永辉提供担任ACP的服务内容为何？

A12：
永辉日本将依照日本海关规定，去为每家NRI申请ACP号码。
申请时须NRI配合提供文 件，文件完备后，递交给海关后，约1个月下来。
永辉目前在约20+国家有自己的子公司，客户可以在其各自国家汇入等值日币，付到永辉在该国永辉银行帐户代收，永辉日本可以启动，代付给日本海关关税及消费税。
所需材料 (文件需经过认证)
_C7500 申请书×2份   
_委任状:臺湾客户委託日本永辉做日本税関事务管理人   
_臺湾客户的登记誊本（要加日文）   
_日本永辉的登记誊本   
_取引の流れ（商品の名+写真）(从臺湾到日本亚马逊的具体商流)

Q13：
假如NRI不申请日本公司，不申请ACP代理人，不申请JCT代理人，整个对JCT影响为何？

A:
假设一个Non-Resident Importers (假设简称为NRI)，委託一个进口商（importer of record: IOR）进口100,000日圆（假设包括关税），进口时JCT 缴10,000日圆，透过Amazon, 以NRI名义卖给买家120,000日圆，代课JCT缴12,000日圆缴给日本税局，由于进口时IOR 与Amazon上的NRI 不同名字无法退税。
此外，假如NRI不申请JCT 税号，假如Amazon上买家是企业，买进来时Amazon所代缴的JCT，也不能当作进项JCT税额，在卖出时又要再缴JCT.
这种情境下，进口时缴交的JCT以及Amazon缴交的VAT，皆不能进项扣抵，等于JCT要缴3次。
测试市场阶段还可以，笔数多，金额大就划不来

**请注意下列事项：
以上内容为永辉研发及教育中心 (简称:永辉RD)于2022/06/28 drafted by Dale Chen。
随着时间推移，法规会发生变化，不同情况会有不同的选择。
在选择选项之前，请与我们联系或谘询您信任的专业人士。
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问答–日本非居民公司(Non-Resident Corporation)消费税

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(版本:2022/03)

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