日本薪資法規地圖 Payroll Compliance Map
內容包括: 雇主薪資扣繳，員工社會福利扣繳
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Onarimon Yusen Building 7F,Nishi-Shinbashi 3-23-5,Minato-ku, Tokyo 105-0003, Japan
丘玲恵（Kyu Reike）日本籍来自台灣
王礼芳（Lily Wang）日本永居来自福建
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林幸穗 Anny Lin 協理
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WWT–日本薪資所得稅扣繳
WWT-JP-01租稅實體
客戶問:
日本工資所得稅是在國家還是地方徵收？還是國家和地方？
國家和地方的個人所得稅是分開徵收的嗎？還是一起徵收？
標準預扣稅稅率是多少？
永輝 RD 答:
在日本的勞動者要繳納國民所得稅和地方居民稅。
日本中央政府制定有關所得稅的法律。
雇主使用稅表來計算僱員稅。
年終調整要求雇主確定每位僱員當年應繳的稅款總額，調整多繳或少繳稅款的最終工資。
https://www.nta.go.jp/publication/pamph/gensen/zeigakuhyo2019/data/01-07.pdf
WWT-JP-02註冊
客戶問:
日本薪資所得稅之課徵，由那個政府單位在管轄?
日本薪資所得稅課徵身分之註冊，即僱主扣繳證號之申請程序，紙本證號申請? 或網路帳號申請? 網址?
僱主扣繳證號的先行證號是什? 需使用工商憑證電子卡申請?
永輝 RD 答:
日本的工資所得稅由國稅廳 (NTA) 管理。
用人單位要求在下列情況之一發生之日起一個月內提交《關於設立工資支付機構的通知書》：
- 建立一個處理工資支付的新辦公室，
- 任何分支機構、營業所或類似機構開展工資支付處理活動。
WWT-JP-03申報與繳款先後秩序
客戶問:
日本薪資所得稅扣繳申報(資訊流決定稅基)與繳款(資金流)先後秩序為何?
先繳款後申報?先申報後繳款? 申報與繳款同期?
永輝 RD 答:
先存款 (DF)：按月付款，然後提交所需表格。
WWT-JP-04申報方法
客戶問:
日本薪資所得稅扣繳申報 (資訊流決定稅基)歸戶方法為何?
申報周期:每月？每雙月？每季？每半年？每年？
電子申報? 人工填報? 電子申報與人工填報併存?假如可以電子申報: 網頁網址?
永輝 RD 答:
預扣稅申報截止日期為下個月的第 10 天。
預扣稅可以通過電子稅務網站 www.e-tax.nta.go.jp 在線提交。
員工工資低於10人的企業，可以申請《關於預提所得稅納稅期限特別規定的核准申請》。
因此，可以每年兩次向稅務局繳納預扣稅。
1 月至 6 月預扣稅的到期日為 7 月 10 日，7 月至 12 月預扣稅的到期日為次年 1 月 20 日。
WWT-JP-05繳款方法
客戶問:
日本薪資所得稅扣繳繳款(資金流)資金方法為何?
繳款周期:每月M？每雙月B？每季Q？每半年H？每年A？
自動授權扣款 ACH(即由受款者主動)?
電子匯款繳交EFT (即由付款者主動)?
銀行臨櫃繳款 OCT?
或上述方法併存 ?
永輝 RD 答:
付款應在下個月的第 10 天到期。
預扣稅可以通過 www.e-tax.nta.go.jp 或當地金融機構（銀行或郵局）或稅務局櫃檯通過 e-Tax 繳納，同時提交“報表（稅已收所得稅的付款單）”。
繳納時，在納稅單上填寫稅務機關指定的編號。
下面的鏈接是使用e-Tax的日語預扣所得稅支付程序。
https://www.nta.go.jp/publication/pamph/gensen/zeigakuhyo2019/data/29-30.pdf
BNF – 員工社會福利的扣繳
BNF-JP-01租稅實體
客戶問:
日本社會保險，醫療保險，退休金等員工社會福利的課徵，是國家?是地方?
還是有國家加地方?假如有國家及地方是分開課徵? 或一起課徵 ?扣繳稅率多少?
永輝 RD 答:
政府社會保障委員會成立，並於 1950 年就普遍社會保障制度提出建議。
在社會保障體系中，養老金體系主要由國家政府運營，醫療體系主要由縣政府運營，福利體系主要由市政府運營。
私人組織在醫療和福利服務中發揮作用。
日本 47 個都道府縣的健康保險費率各不相同。
| No. | 社會保障制度 | 員工 | 雇主 |
| 1 | 健康保險（東京） | 4.92% | 4.92% |
| 2 | 護理/長期護理（>=40歲） | 0.90% | 0.90% |
| 3 | 職工年金保險 | 9.15% | 9.15% |
| 4 | 育兒保險 | – | 0.36% |
| 5 | 就業保險 | ||
| 5.1 | 一般業務 | 3/1000 | 6/1000 |
| 5.2 | 農林水產・清酒製造事業 | 4/1000 | 7/1000 |
| 5.3 | 建築業務 | 4/1000 | 8/1000 |
| 6 | 工傷賠償保險 | – | 0.25%-8.8% |
| 7 | 石棉保險 | – | 0.002% |
BNF-JP-02註冊
客戶問:
社會保險證號？主管社會保險政府機構名稱?
醫療保險證號？主管醫療保險政府機構名稱?
退休金證號？主管退休金政府機構名稱?
該國員工社會福利證號之申請程序? 紙本證號申請?
或網路帳號申請? 網址?需使用工商憑證電子卡申請?
以上三項證號是合一還是分開的?
永輝 RD 答:
| No. | 政府機構 | 社會保障制度 |
| 1 | 日本健康保險協會 | 健康保險 |
| 護理/長期護理 | ||
| 2 | 日本年金服務 (JPS) | 職工年金保險 |
| 育兒保險 | ||
| 3 | 勞工局及就業保障局 | 就業保險 |
| 工傷賠償保險 | ||
| 石棉保險 |
雇主必須通過向有關當局提交勞動和社會保險通知表來參加社會保險計劃。
企業註冊後的第一年，根據企業註冊時間，必須繳納 4 個月的預計勞動保險費。
對於健康保險和養老金繳納，雇主應向服務於該工作地點的日本年金服務辦公室，提交每位員工的員工健康保險/員工年金保險加入申請。
BNF-JP-03申報與繳款先後秩序
客戶問:
日本員工社會福利扣繳申報(資訊流決定稅基)與繳款(資金流)先後秩序為何?
先繳款後申報?先申報後繳款? 申報與繳款同期?
永輝 RD 答:
同期：同時申報和支付。
BNF-JP-04申報方法
客戶問:
日本員工社會福利扣繳申報 (資訊流決定稅基)歸戶方法為何?
申報周期:每月？每雙月？每季？每半年？每年？
電子申報? 人工填報? 電子申報與人工填報併存?假如可以電子申報: 網頁網址?
永輝 RD 答:
申報表需要以電子方式提交，但新註冊的企業提交初始申報表可除外。
養老金和健康保險供款
每年 7 月 1 日至 7 月 10 日期間，雇主必須向日本養老金服務機構報告截至 7 月 1 日的僱員人數，
以及當年 4 月至 6 月三個月期間，支付給每位僱員的薪酬金額。
該報告可以通過 CD 或 DVD、郵寄或親自到辦公室、使用電子政務日本門戶網站以電子方式提交。
該服務將基於每位員工的每月標準薪酬 (MSR) 表。
勞保費
每年6月1日至7月10日，雇主單位必須申報該勞動保險年度應支付的工資總額和欠繳的勞動保險費總額。
這些是根據實際支付的薪酬而不是每月的標準薪酬進行評估的。
保險費是上一勞動保險年度的保險費，將本年度勞動保險年度的保險費預繳給厚生勞動省。
BNF-JP-05繳款方法
客戶問:
日本員工社會福利扣繳繳款(資金流)資金方法為何?
繳款周期:每月M？每雙月B？每季Q？每半年H？每年A？
自動授權扣款 ACH(即由受款者主動)?
電子匯款繳交EFT (即由付款者主動)?
銀行臨櫃繳款 OCT?
或上述方法併存 ?
永輝 RD 答:
養老金和健康保險供款
由日本年金服務機構管理的供款必須在評估月份的下個月的最後一天之前支付。
勞保費
如果估計的勞動保險金支付至少為 400,000 日元，則分 3 次分期支付，分別為 7 月 10 日、10 月 31 日和次年 1 月 31 日。
但是，一般供款可能不包括在分期付款中。
付款可以電子轉賬的方式安排，付款日期為 9 月 6 日、11 月 14 日和 2 月 14日。
**請注意下列事項：
以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2021年10月摘要。
隨著時間推移，法規會發生變化，不同情況會有不同的選擇。
在選擇選項之前，請與我們聯系或諮詢您信任的專業人士。
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(版本:2022/03)
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