亞馬遜日本賣家JCT消費稅問答

永輝為Amazon特約的賣家第三方服務商，關於到透過日本Amazon賣貨的JCT稅務及後續JCT稅款繳納及申報務，都可以找我們。
解決方案:
*貴司可以找您的台灣 Forwarder  安排一家日本公司擔任importer (ACP 代理人)。
*您可以找永輝用台灣公司申請JCT證號。
*進口後交給Amazon用該JCT證號 賣。
JCT實務:
*您的進口JCT, 雖然因為Importer稅號 and JCT 稅號不一樣，不能抵。
*但是日本有一個簡易申報制度,年營業額在5000萬日元以下.  可以抵80%, 不必提供進口文件。
請參考以下問答

Email：jp.jct@evershinecpa.com
或
聯絡人: 林幸穗  Anny Lin 協理
手機：+886-937-606-272
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電話：+886-2-2717-0515 分機:110

Q1：
日本最近將要實施的消費稅(JCT)新發票制度改內容是什麼？

A1：

但日本最近的消費稅改革，改革以前，年營收1,000萬日幣以下不用申報，即進項稅額，銷項稅額，都不用申報，而拿到該未申報的企業進項發票稅額， 可以拿來抵銷項稅額。
自2023年10月1日起，未申報消費稅企業，所開立的發票稅額，下游的企業不能拿來作進項扣抵。
未來企業所開的發票，如沒有消費稅證號，企業買家不要，會影響產品的銷售。

Q2：
假如不理會，日本最近將要實施的消費稅(JCT)新發票制度，其影響是什麼？

A2：
最大的影響，假如Amazon上買家是企業，不會跟您買。
因為買進來時Amazon所代繳的JCT，不能當作進項JCT稅額，在賣出時又要再繳JCT.
據日本國稅廳的要求, 賣家要在2023年3月31日前遞交註冊申請。
亞馬遜將從2022年Q4開始驗證您輸入的JCT註冊號，是否與日本國稅廳網站上發佈的註冊號相符。
如果不一致，註冊號將被設置為“無效”狀態，賣家們提前做好準備，留意註冊時長！
由於日本消費稅（JCT）新發票制度將於2023年10月1日開始實施，很多企業已經開始註冊JCT，建議符合條件賣家越早註冊，越安全，合規經營是發展的前提根基。
您的客戶不能申請進項稅抵免，除非賣家（供應商）出具合格的發票，發票上寫有 JCT號。要開具合格的發票，賣家需要是應稅實體並獲得 JCT號。
申請JCT註冊號成為能夠開具合規發票的開票人，以吸引更多企業訂單。

Q3：
日本的JCT制度，其權利、義務及責任為何？
外國企業 (NRT)能夠像歐洲一樣到去申請一個VAT 加值營業稅稅號嗎？

A3：

NRI可以委任日本一家企業擔任JCT代理人去稅局，以NRI身分取得JCT稅號。
JCT代理人沒有與NRI共同擔負JCT繳交責任。
日本永輝可以成為JCT代理人 of Amazon’s 400家NRI。

Q4：
永輝在日本消費稅JCT方面的服務內容有哪些?

A4:
申請日本永輝成為NRI在日本的JCT代理人。
日本永輝將會依據每家NRI記錄這些日本消費稅進項資料。
日本永輝將會用RPA數位機器人，從Amazon Download日本消費稅銷項資料及FBA資料。
日本永輝將會用RPA數位機器人上傳至日本永輝系統。
日本永輝將提供處理日本消費稅的計算、報稅及處理消費稅之退稅或繳交服務。
日本永輝將保管NRI銷費稅相關帳簿10年。
所需材料 (文件需經過認證)
-變更事項登記卡
-公司章程
-法定代表人護照
-授權書

Q5:
Amazon賣家如何選擇申報方式？

A5:
日本JCT的申報方式分為簡易申報和標準申報兩種。
標準申報
適用賣家：適用所有有申報和納稅義務的納稅實體
稅金算法：應繳稅金=當期銷項消費稅（淨銷售額*10%）-當期進項消費稅（抵扣票據上所示消費稅稅額）
簡易申報：
需滿足以下條件的企業才可以進行簡易申報：
1、在其基準期間或者上一個納稅年度應稅銷售額在5000萬日元以下；
2、需要在納稅期前一天，向納稅地主管稅務局局長提交《消費稅簡易稅制選擇通知書》。
3、在接受簡易申報的企業，除非停止營業或銷售額超過5000萬日元不再適用簡易申報，必須使用2年才可以申請調回標準申報，並且需要在下一個納稅期開始至少提前一天主動申請調回標準申報。
*通常Amazon日本賣家會選擇簡易申報。

Q6:
可以從簡易申報轉為標準申報?條件為何？

A6:
如果您停止應用簡易申報，並且希望按實際金額扣除進項稅額（標準申報），則必須從停止簡易稅制適用納稅期的第一天起保存與稅務進項相關的帳簿和發票。
在接受簡易申報的企業，除非停止營業，必須保留使用2年簡易申報才可以新在納稅期開始至少提前1天主動申請調回標準申報。

Q7:
簡易申報如何計算JCT應繳稅金?

A7:
簡易申報算法：應繳稅金=淨銷售額*10% -基礎稅金*抵扣係數（電商零售業為80%）
案例：
某A企業X年度課稅收入1000萬日元，銷項消費稅為100萬日元，當年度實際發生進項消費稅70萬日元
簡易徵稅制度下的消費稅納稅額為：（1000萬*10%） – 100萬 * 80% = 20 萬日元
標準徵稅制度下的消費稅納稅額為：100 – 70 = 30 萬日元

年營業額5,000萬日幣以下的企業，可以申請簡易消費稅發票，但一經申請，2年內不可撤銷。
進項數額可以以固定的比率計算，例如，服務收入(4)沒有進項，可以50%當做進項。
其他的行業如下：

(1) Wholesalers 90%
(2) Retailers 80%
(3) Manufacturing, construction, etc. 70%
(4) Service 50%
(5) Other business (other than (1),(2),(3) and (4) and (6)) 60%
(6) Real estate business 40%

Q8:
簡易申報需要提供進項發票嗎？

A8:
不需要。
簡易申報按照認定的抵扣率進行申報，因此無需使用進項發票，也不能再抵扣進項稅額。

Q9：日本非居民公司因為產品安全法規的認證格不在自己手上，透過其他公司進口，一個申請簡易消費稅開立人的企業，在沒有進項下可以適用簡易消費稅申報規定計算進項嗎？ 

A9:
可以。
沒有進項稅的客戶，可以辦理JCT。
原則上2023/3/31的登錄，但是9/30之前應該是可以的。
只是10/1就要使用，而JCT號登記需要一個月左右，所以10/1沒辦法馬上有JCT號。
沒有進項稅的客戶，只有銷項稅的話，客戶選擇原則課稅的話，要100%交銷項稅的消費稅是很不合算。
所以客戶的銷售額5000萬以下的，用簡易課稅的話，還比較好。至少有一些可以抵扣。

Q10:
非居民公司沒有產品安全法規的認證問題，有委託日本的公司做ACP，消費稅還要選簡易式嗎?

A10:
日本非居民公司沒有產品安全法規的認證問題，如果是自己名義進口（有委託日本的公司做ACP），他有進口進項稅可以抵扣。
客戶可以選原則課稅或簡易課稅。但是哪個合算要看客戶賣貨情況。

Q11：
當採標準申報時，海關進口時已經繳交的JCT，什麼狀況下才能退稅？

A10:
當採標準申報時，進口人名義與在Amazon上銷售名義，要相同，才能退。
假設貴司自己設了日本子公司，用自己日本公司名義進口，在Amazon上用自己日本公司名義銷售，則可以退。
假設委託ACP (Attorney of Customs Procedures) 以Non-Resident Importers (假設簡稱為NRI)進口，在Amazon 以NRI名義銷售，可以退。

Q12：
日本的ACP制度，其權利、義務及責任為何？
外國企業 (NRT)能夠像歐洲一樣到去申請一個EORI進出口證號嗎？

A11：
日本食品、醫療器材、化妝品、藥品方面，還有電器、玩具、廚具等產品需要產品登記，進口廠商必需有經營特許執照，是不允許以Non-Resident Importers (假設簡稱為NRI) 身份進口。
其他不需有經營特許執照的產品進口，NRI可以委任ACP(Attorney of Customs Procedure )進口。
日本有九個海關，即使同一家NRI在日本不同海關，皆需各別申請ACP號碼。
ACP與NRI共同擔負關稅及進口JCT的繳交。
日本永輝可以成為ACP of Amazon’s 400家NRI。

Q12：
尋找日本某公司提供擔任ACP的申請流程及文件為何？

A12：
假如貴司任Forwarder 找到日本某公司，擔任貴司的ACP。
日本某公司將依照日本海關規定，去為每家NRI申請ACP號碼。
申請時須NRI配合提供文 件，文件完備後，遞交給海關後，約1個月下來。
所需材料 (文件需經過認證)
_C7500 申請書×2份   
_委任狀:臺灣客戶委託日本某公司做日本稅関事務管理人   
_臺灣客戶的登記謄本（要加日文）   
_日本某公司的登記謄本   
_取引の流れ（商品の名+寫真）(從臺灣到日本亞馬遜的具體商流)

Q13：
假如NRI不申請日本公司，不申請ACP代理人，不申請JCT代理人，整個對JCT影響為何？

A:
假設一個Non-Resident Importers (假設簡稱為NRI)，委託一個進口商（importer of record: IOR）進口100,000日圓（假設包括關稅），進口時JCT 繳10,000日圓，透過Amazon, 以NRI名義賣給買家120,000日圓，代課JCT繳12,000日圓繳給日本稅局，由於進口時IOR 與Amazon上的NRI 不同名字無法退稅。
此外，假如NRI不申請JCT 稅號，假如Amazon上買家是企業，買進來時Amazon所代繳的JCT，也不能當作進項JCT稅額，在賣出時又要再繳JCT.
這種情境下，進口時繳交的JCT以及Amazon繳交的VAT，皆不能進項扣抵，等於JCT要繳3次。
測試市場階段還可以，筆數多，金額大就划不來

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以上內容為永輝研發及教育中心 (簡稱:永輝RD)於2024/03/22 updated by Dale Chen。
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問答–日本非居民公司(Non-Resident Corporation)消費稅

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(版本:2022/03)

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