外國公司在日本以非居民(Non-Resident)身份運營稅務(VAT &CIT)法規問答

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問NR-JP-110:
外國公司可以在日本以非居民Non-Resident身份申請VAT證號嗎？如可以，需要繳交CIT營利事業所得稅嗎？
官方網址？申請表格？
答:
根據 BNA 增值稅9.2 和 BNA 國家指南 2.2.2。
不行。
日本國稅總法第 117 條規定，如果在日本沒有國內住所的非居民納稅人需要指定當地稅務管理員來履行這些職責，並通知地方稅務署署長該委任。
非居民公司僅對日本分支機構或日本任何其他常設機構的收入和收益徵稅。
外國公司可以通過向 NTA 提交註冊外國企業註冊申請進行註冊。
官方網站：https://www.e-tax.nta.go.jp/

問NR-JP-120:
假如外國公司在日本以非居民Non-Resident身份申請VAT證號:
代理人正式名稱是什麼?
代理人需要啥資格?
委任代理人對日本稅局負連帶繳稅責任嗎?
該非居民Non-Resident Entity需要繳CIT營利事業所得稅嗎?
官方網址?
答:
根據 BNA 增值稅9.2, 10.4和 BNA 國家指南 2.2.2。
日本的代理人稱為稅務管理員（Nouzei Kanri Nin）。
對消費稅管理員沒有具體規定。
任何在日本有地址的個人或公司都可以被委認為稅務管理員。
稅務管理人員與非居民納稅人不承擔連帶納稅義務。
非居民公司僅對日本分支機構或日本任何其他常設機構的收入和收益徵稅。

問NR-JP-130:
在日本的非居民公司(Non-Resident Company)在甚麼狀況下不會被認為有PE常設機構? 在甚麼狀況下會被認為有PE常設機構?
答:
根據 BNA 國家指南 2.1 和 2.2。
CT法第2（xii-xix）條規定了三種類型的常設機構（PE）：固定營業場所、建設項目和代理機構。
外國公司的固定營業場所 PE 可以由分支機構 (shiten)、工廠 (kojo)、營業地點 (jigyosho) 和辦公室 (jimusho)、支行 (shutchosho) 和倉庫 ( soko）（限於倉庫管理員在自己的業務中使用的倉庫）。
外國公司在進行建築 (kensetsu)、安裝 (suetsuke) 或裝配 (kumitate) 項目或類似活動或提供監督或監管 (shikikantoku) 服務超過 1 年時，在日本認定常設機構日本的此類項目或活動。
某些被授權代表外國公司簽訂合同的人會在日本觸發常設機構。
這些包括“簽約”代理、“執行訂單”代理以及“談判”或“確保訂單”代理。
在委託代理人在日本提供服務的情況下，客戶向委託人付款的特徵取決於合同條款。
根據稅務機關發布的（非約束性）通知，用於管理外國公司在日本網站的服務器如果由外國公司擁有或租賃給外國公司，則可被視為外國公司在日本的常設機構。
但是，如果該網站託管在第三方互聯網服務提供商的服務器上，則該服務器不構成外國公司在日本的固定營業場所，因此不會觸發 PE。
日本稅法沒有具體說明本地客戶使用雲計算服務是否會產生常設機構。

問NR-JP-210:
日本有自由貿易港區Free Trade Zone及保稅倉庫 (Bonded warehouse) 制度嗎? 外商非居民公司如何使用 Free Trade Zone 取得租稅優惠?
答:
根據 https://www.customs.go.jp/okinawa/english/04/index.htm
日本的自由貿易區包括沖繩自貿區 (Okinawa SFTZ)、那霸自貿區 (Naha FTZ) 和新潟自由港 (Nigata Free Port)。
外國貨物在區內儲存、加工、製造，再出口到國外，免徵關稅和國內消費稅。
這包括對在自貿區進口的用於製造的貨物和再出口的貨物免徵關稅和國內消費稅等優惠待遇。
它還為公司提供優惠的稅收和財政激勵措施。
根據 https://www.customs.go.jp/english/c-answer_e/sonota/9203_e.htm
保稅區製度是允許外國貨物在指定地點或設施儲存、加工或製造或展示等的製度。
在收到海關總署署長的進口許可證之前的貨物稱為“外國貨物”。
保稅倉庫只能存放外國貨物。

問NR-JP-220:
外國公司可以以外國公司的名義在日本自由貿易港區或保稅區，租用保稅倉庫嗎?
可以外國公司的名義辦理保稅倉庫以進出文件的持有人名義嗎?
還是可以由貨物代理人代持?
答:
根據 保税蔵置場許可申請書.pdf
原則上，外國公司不能成為日本的註冊進口商 (IOR)。
但是，外國公司可以指定海關程序代理人 (ACP)，然後外國公司可以成為 IOR
使用ACP進口需要NR公司在進口時繳納關稅和日本消費稅。

問NR-JP-230:
非居民在日本有跟IOR (Importer Record in Germany)，Tax Agent(Germany)，Fiscal Representative(Netherlands)，Registered Agent (USA Texas)，，ACP(Japan)相類式的角色嗎?
如何避免VAT沒法進項稅額扣抵?
答:
只有進口商才能抵扣進口消費稅。
如果另一個 IOR 實體成為進口商，則 NR 公司不能扣除進口消費稅。
如果NR公司在日本使用ACP進口，這意味著你成為進口商的角色，那麼進口消費稅是可以扣除的。
但是，某些產品類別僅限於日本居民 IOR 而不是 ACP。

問NR-JP-240:
外國公司在日本自貿區或保稅區倉庫，賣貨給日本內地客戶，處理關稅及營業稅的2種報關方式為何？在繳交CIT營利事業所得稅方面有什麼不同？
答:
根據：Consumption Tax Law
從保稅（Hozei）地區運出的應稅貨物，也適用《關於對進口貨物徵收內地消費等稅的法律》。
它屬於國內交易，是應稅交易。
日本進口商在向客戶銷售商品時，對其價格徵收 10% 的消費稅。
非居民進口商與日本居民進口商承擔相同的責任。
賣家必須是納稅實體才能獲得JCT編號，然後開具合格的發票。

問NR-JP-250:
外國公司從日本自貿區或保稅區，租用倉庫，存貨，再賣給日本內地的客戶，這樣會讓外國公司Non-PE變成PE而須要記帳並繳交CIT營利所得稅嗎?
答:
根據：TAXABLE PRESENCE
有幾個因素決定了外國公司在日本應繳納的稅款，具體取決於以下情況：
• 外國公司在日本有應稅實體（“常設機構”或“PE”）
• 如果外國公司確實在日本有應稅機構，則該機構的性質（分支機構、代理 PE 或建築工地 PE），
• 日本收入來源的性質。
當貨物從保稅倉庫進口到日本並銷售給國內客戶時，日本法律規定任何進口商，無論是居民還是非居民，都有義務繳納所得稅並保留會計賬簿 7 年。

問NR-JP-310:
Amazon及其他電商B2C，日本政府規定進口時由自然人申報關稅及營業稅，後來如何處理呢?
答:
根據：https://m.media-amazon.com/images/G/09/rainier/help/Understand_ACP_and_IOR.CB1198675309.pdf
在亞馬遜的 FBA 計劃下，亞馬遜不會成為進口商。
亞馬遜及其運營中心不會作為任何亞馬遜物流 (FBA) 貨件的 IOR 或 ACP。
在這種情況下，您可以指定一個日本居民實體作為 ACP 進行進口。

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